La Prioridad del Fisco en la Reforma 2026
La Reforma Fiscal para 2026 en México ha dejado claro el rumbo que tomará la autoridad: cero tolerancia a la simulación y el incumplimiento doloso.
Si bien gran parte de las modificaciones se centran en el ajuste de tasas, la retención en plataformas digitales y la actualización de recargos, la verdadera señal de alarma para los contribuyentes radica en el endurecimiento del marco penal.
Una de las adiciones más significativas al Código Fiscal de la Federación (CFF) es la incorporación del Artículo 115 Ter, que tipifica un delito fiscal de forma explícita, enfocándose directamente en la veracidad de la información presentada.
Análisis de Cumplimiento: La Base Legal del Nuevo Delito
La iniciativa de la Ley de Ingresos y las reformas al CFF para el ejercicio fiscal 2026 tienen como objetivo principal dotar al SAT de mayores herramientas para el combate frontal a la evasión y el fenómeno de las facturas falsas (EFOS y EDOS).
El Nuevo Delito: Artículo 115 Ter (CFF, Adicionado en 2026)
El Artículo 115 Ter se incorpora al CFF, creando un delito autónomo que sanciona la falta de veracidad en cualquier interacción formal con la autoridad fiscal.
| Elemento del Delito | Descripción y Fundamento |
| Conducta Tipificada | Declarar hechos o datos falsos o presentar documentos falsos o alterados. |
| Elemento Subjetivo | Que el acto se realice a sabiendas (con dolo o consciencia). |
| Contexto | Dentro de cualquier procedimiento previsto en el Código Fiscal de la Federación (CFF). |
| Sanción Principal | Prisión de 3 a 6 años. |
| Cita Legal | Artículo 115 Ter, Código Fiscal de la Federación (Adición en el Decreto de Reforma 2026, vigente a partir del 1 de enero de 2026). |
Reparación del Daño
La ley penal fiscal establece que si esta conducta produce un perjuicio económico a la Hacienda Pública Federal, el responsable estará obligado a la reparación del daño, que consiste en el pago de la contribución omitida y sus accesorios (recargos y multas).
Riesgos Identificados: El Impacto del 115 Ter 🚨
La inclusión de este artículo en la Reforma Fiscal 2026 es un mensaje claro de disuasión y riesgo elevado para el contribuyente.
1. Criminalización del Incumplimiento: El riesgo pasa de ser meramente pecuniario (multas y recargos) a ser directamente penal. Presentar una simple respuesta o documentación incorrecta o alterada, incluso en fases administrativas tempranas, ya es suficiente para la configuración del delito.
2. Combate a la Facturación Falsa (CFDI): Esta adición se alinea con otras reformas del Paquete Económico 2026 que buscan desmantelar las redes de facturación simulada (EFOS). Si un contribuyente intenta desvirtuar una presunción de operaciones inexistentes (Art. 69-B del CFF) presentando documentos falsos, estará cometiendo no solo la defraudación fiscal, sino también el nuevo delito del Art. 115 Ter.
Conexión Legal: La sanción por la compra/venta de CFDI falsos se encuentra en el Artículo 113 del CFF, cuyas penas pueden ser de 2 a 9 años de prisión. El 115 Ter opera como una sanción adicional o alternativa por el uso de la documentación falsa en el procedimiento de fiscalización.
3. Ampliación de las Facultades de la Autoridad: La Reforma 2026 también amplía las causales para la restricción y cancelación de los Certificados de Sello Digital (CSD) y establece procedimientos expeditos de fiscalización (Art. 49 Bis CFF). Esto significa que la autoridad detectará las irregularidades más rápido, lo que acorta el tiempo que tiene el contribuyente para corregir su situación antes de enfrentar la acción penal.
Estructura de la Información Financiera y Legal: Estrategia de Cumplimiento
La mejor defensa ante este nuevo panorama legal es la integridad documental y contable sustentada en las Normas de Información Financiera (NIF) y las disposiciones fiscales.
| Área de Revisión | Acciones Estratégicas | Cita Legal/Contable |
| Transacciones | Asegurar que todo CFDI recibido o emitido ampare una operación real, tangible y comprobable de servicios o bienes. | Artículo 29-A del CFF (Reforma 2026) y el Postulado Básico de Sustancia Económica (NIF A-2). |
| Soporte Documental | Conservar la documentación contractual, órdenes de compra, e-mails y archivos de evidencia que demuestren la materialidad de la operación. | Artículo 30 del CFF (Obligación de conservar la contabilidad) y la NIF B-1 (Cambios Contables y Corrección de Errores). |
| Procedimientos Fiscales | En caso de requerimiento, realizar una revisión exhaustiva de la información antes de entregarla. Asesorarse con un especialista en defensa penal fiscal. | Artículo 115 Ter del CFF (Base de la pena). |
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