Al preparar la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta (ISR), las personas físicas en México pueden aplicar deducciones personales para disminuir su carga tributaria las cuales están topadas a un 15% de los ingresos del contribuyente o cinco veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA), por lo que resulta importante analizar cómo debe considerarse ese parámetro de ingresos.
El último párrafo del artículo 151 de la Ley del ISR establece:
El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los términos de este artículo, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cinco veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización, o del 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de la fracción V de este artículo.
Para el ejercicio fiscal 2024, los límites son:
- Cinco veces la UMA anual:
La UMA anual para 2024 es de $39,606.36 MXN .
Por lo tanto, cinco veces la UMA anual es:
$39,606.36 × 5 = $198,031.80 MXN - 15% del total de ingresos del contribuyente:
Este porcentaje se calcula sobre la suma total de ingresos, incluyendo aquellos exentos del ISR.
El contribuyente debe aplicar el límite que resulte menor entre estos dos.
A continuación,
se detallan las deducciones denominadas personales
- Cheque nominativo del contribuyente
- transferencias electrónicas de fondos
- tarjeta de crédito,
- débito o de servicios.
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